Held to Maturity
1. Begriff: Bilanzierungs- und Bewertungskategorie für Finanzinstrumente nach IAS 39 (IAS/IFRS).
2. Merkmale: Unter Held to Maturity werden diejenigen Finanzinstrumente aktiviert, die bis zur Endfälligkeit gehalten werden sollen. Sie müssen feste oder bestimmte Zahlungen und eine feste Laufzeit aufweisen. Außerdem muss nicht nur die Absicht, sondern auch die Fähigkeit bestehen, die betreffenden Finanzinstrumente bis zur Endfälligkeit zu halten. Die Bewertung der Finanzinstrumente in der Kategorie Held to Maturity erfolgt zu fortgeführten Anschaffungskosten. Wertminderungen werden erst bei deren Realisation oder falls sie dauerhaften Charakter haben (Impairmenttest) über außerplanmäßige Abschreibungen erfolgswirksam in der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) erfasst.
3. Abgrenzungen: Nach IAS 39 werden Finanzinstrumente in die Kategorien At Fair Value through Profit or Loss, Held to Maturity, Loans and Receivables und Available for Sale eingeordnet.
4. Anwendung bei Versicherungsunternehmen: Entsprechend der Aufteilung von Kapitalanlagen nach der Verordnung über die Rechnungslegung von Versicherungsunternehmen (RechVersV) kann die Kategorie Held to Maturity auf die Anlageklassen „Hypotheken-, Grundschuld- und Rentenschuldforderungen“, „Namensschuldverschreibungen“, „Schuldscheinforderungen und Darlehen“ sowie „übrige Ausleihungen“ angewendet werden.
5. Ausblick: Der IFRS 9, der den IAS 39 sukzessive ablöst, sieht für Finanzinstrumente folgende Bilanzierungskategorien vor: At Amortised Cost, At Fair Value through Profit or Loss und At Fair Value through OCI (Other Comprehensive Income). Held to Maturity wird daher als eigene Kategorie wegfallen.
Autor(en): Dr. Frank Ellenbürger, Dr. Joachim Kölschbach
