Basisversorgung
1. Begriff: Erste Schicht der Altersversorgung im Rahmen des Alterseinkünftegesetzes (siehe auch Altersversorgung). Umfasst spezielle Rentenvorsorgeprodukte, die von anderen Vorsorgeprodukten abgegrenzt sind.
2. Bestandteile: Zur Basisversorgung zählen die gesetzliche Rentenversicherung (GRV), die Altersvorsorge der berufsständischen Versorgungswerke, die Alterssicherung der Landwirte sowie die sog. private Rürup- oder Basis-Rente. Alle aus der Basisversorgung erworbenen Ansprüche sind in Form einer lebenslangen Rente zu beziehen. Der Bezug von Kapitalleistungen ist ausgeschlossen. Die durch Beitragszahlungen erworbenen Ansprüche können zudem i.d.R. nicht vererbt, beliehen, veräußert oder übertragen werden. Der Staat fördert die Basisversorgung über einen steuerlichen Freibetrag: In der Ansparphase bzw. Rentenaufbauphase können die Versicherungsnehmer ihre Beiträge zur Basisversorgung derzeit teilweise (80 % im Jahr 2015), bis 2025 jährlich um zwei Prozentpunkte ansteigend und ab dann zu 100 % steuermindernd als Sonderausgaben geltend machen (§ 10 III EStG), soweit die Beiträge den Höchstbeitrag zur knappschaftlichen Rentenversicherung, aufgerundet auf einen vollen Betrag in Euro, nicht überschreiten. Während der Bezugsphase der Rente wirkt eine nachgelagerte Besteuerung, bei der der Rentenbezieher die aus der Basisversorgung bezogene Rente wie folgt zur Versteuerung bringen muss (§ 22 Nr. 1 EStG):
Steuerliche Regelung des Rentenbezugs |
|
JJahr des Rentenbeginns |
Besteuerungsanteil in % |
bis 2005 |
50 |
ab 2006 |
52 |
2007 |
54 |
2008 |
56 |
2009 |
58 |
2010 |
60 |
2011 |
62 |
2012 |
64 |
2013 |
66 |
2014 |
68 |
2015 |
70 |
2016 |
72 |
2017 |
74 |
2018 |
76 |
2019 |
78 |
2020 |
80 |
2021 |
81 |
2022 |
82 |
2023 |
83 |
2024 |
84 |
2025 |
85 |
2026 |
86 |
2027 |
87 |
2028 |
88 |
2029 |
89 |
2030 |
90 |
2031 |
91 |
2032 |
92 |
2033 |
93 |
2034 |
94 |
2035 |
95 |
2036 |
96 |
2037 |
97 |
2038 |
98 |
2039 |
99 |
ab 2040 |
100 |
Tab.: Rentenbesteuerung nach § 22 Nr. 1 EStG.
Autor(en): Uwe Laue